زیان های اعتباری مورد انتظار بر روی مطالبات تجاری چگونه تحت تاثیر قرار می گیرد؟زیان های اعتباری مورد انتظار بر روی مطالبات تجاری چگونه تحت تاثیر قرار می گیرد؟زیان های اعتباری مورد انتظار بر روی مطالبات تجاری چگونه تحت تاثیر قرار می گیرد؟

IFRS 9 ابزارهای مالی شرکت ها را ملزم می کند که کاهش ارزش دارایی های مالی از جمله مطالبات تجاری را با استفاده از مدل زیان اعتباری مورد انتظار اندازه گیری کنند. بر این اساس، شرکت‌ها موظفند در روزی که فاکتور را ارائه می‌کنند، انتظار زیان را محاسبه کنند - و تخمین زیان خود را تا تاریخ پرداخت تجدیدنظر کنند. مفهوم زیان های اعتباری مورد انتظار (ECLs) به این معنی است که شرکت ها ملزم به بررسی چگونگی تأثیر شرایط اقتصادی فعلی و آینده بر میزان زیان هستند. زیان های اعتباری فقط یک موضوع برای بانک ها نیست و عدم اطمینان اقتصادی احتمالاً بر بسیاری از مطالبات مختلف تأثیر می گذارد.

ECL در مورد مطالبات تجاری با استفاده از مدل عمومی یا مدل ساده شده اندازه گیری می شود. این مقاله مسائلی را به خصوص مربوط به مدل ساده شده در نظر می گیرد، که در آن ECL ها با مقداری برابر با ECL های مادام العمر اندازه گیری می شوند. برای استفاده از مدل کلی، به مقالات وب زیر مراجعه کنید:

شرکت هایی که از مدل ساده شده استفاده می کنند، اغلب از ماتریس های تامینی استفاده می کنند که بر اساس داده های تاریخی است. این ماتریس‌ها باید به گونه‌ای تنظیم شوند که اطلاعات معقول و قابل‌حمایتی را که در تاریخ گزارش‌دهی در دسترس است، شامل عدم قطعیت اقتصادی ناشی از رویدادهایی مانند بلایای طبیعی، رویداد ژئوپلیتیکی یا بیماری همه‌گیر در دسترس باشد. این ممکن است شامل در نظر گرفتن نیاز به سناریوهای اضافی و تأثیر هر گونه طرح حمایتی دولت باشد.

علاوه بر این، مفروضات خاصی در برآورد ECL استفاده می شود - به عنوان مثال. در مورد تقسیم بندی یک پرتفوی یا نرخ بهره موثر مورد استفاده برای تنزیل جریان های نقدی مورد انتظار آتی - ممکن است دیگر در شرایط متغیر اقتصادی مناسب نباشد و بنابراین ممکن است نیاز به بازنگری داشته باشد.

شرکت ها باید مدل های تامین را به روز کنند تا زیان های اعتباری ناشی از عدم اطمینان اقتصادی را منعکس کنند.

وارد شدن به جزئیات بیشتر

انعکاس اطلاعات موجود در تاریخ گزارش

ECL ها با استفاده از اطلاعات معقول و قابل پشتیبانی که بدون هزینه یا تلاش غیرقانونی در تاریخ گزارش در دسترس است ، با یک مقدار بی طرف و با وزن احتمالی اندازه گیری می شوند. این شامل اطلاعات مربوط به وقایع گذشته ، شرایط فعلی و پیش بینی شرایط اقتصادی آینده است. به دلیل ماهیت کوتاه مدت مطالبات تجاری ، بسیاری از شرکت ها ممکن است نیازی به به روزرسانی برآوردهای ECL برای تغییر در شرایط اقتصادی آینده نسبت به تجربه تاریخی نداشته باشند. با این حال ، در بعضی موارد تأثیر عدم اطمینان اقتصادی و/یا ژئوپلیتیکی ممکن است فوری باشد و ممکن است الگوهای جمع آوری تاریخی را برای برخی از بخش های مطالبات تجاری تغییر دهد. شرکت ها ممکن است نیاز به ارزیابی مجدد تأثیر وقایع خارجی بر شرایط اقتصادی آینده داشته باشند و یک افق زمانی طولانی تر را در نظر بگیرند - به عنوان مثال. هنگامی که تاریخ پرداخت برای مدت قابل توجهی به تعویق می افتد.[IFRS 9. 5. 5. 17]

IFRS 9 امکان استفاده از مصلحت های عملی را هنگام اندازه گیری ECL با رویکرد ساده - به عنوان مثال. با استفاده از یک ماتریس تأمین. شرکتی که یک ماتریس ارائه را اعمال می کند ، ممکن است از تقسیم بندی برای گرفتن تجربه از دست دادن اعتبار تاریخی به طور قابل توجهی متفاوت برای بخش های مختلف مشتری استفاده کند. با این حال ، تقسیم بندی باید تحت بررسی قرار گیرد تا روشهای مختلفی که عدم قطعیت اقتصادی بر انواع مختلف مشتریان تأثیر می گذارد ، منعکس شود.

ماتریس های ارائه مبتنی بر تجربه ضرر تاریخی است اما برای بازتاب اطلاعات در مورد شرایط فعلی و پیش بینی های معقول و قابل پشتیبانی از شرایط اقتصادی آینده باید تنظیم شوند. برخی از عدم قطعیت های اقتصادی ممکن است منجر به ضرر و زیان قابل توجهی برای مطالبات تجاری در مقایسه با دوره های قبلی شود. شرکت ها باید در نظر بگیرند که چگونه زمان و میزان جریان نقدی حاصل از مطالبات قابل قبول تجارت ممکن است تحت تأثیر قرار گیرد و در صورت لزوم نرخ ضرر را اصلاح کند.

شرکت هایی که بیمه اعتباری برای دریافتنی های تجاری خود دارند باید در نظر بگیرند که چگونه این امر بر اندازه گیری ECL ها تأثیر می گذارد و اطمینان حاصل کنند که اندازه گیری با برآوردهای زیان به روز و هرگونه محدودیت در پوشش مطابقت دارد. حسابداری به این بستگی دارد که آیا بیمه به عنوان یک تضمین مالی جدایی ناپذیر از شرایط قراردادی دریافتنی تجاری در نظر گرفته می شود. اگر ضمانتنامه یکپارچه باشد، در اندازه گیری ECLهای دریافتنی تجاری لحاظ می شود. اگر اینطور نباشد، بسته به اینکه رویداد زیان رخ داده باشد، ملاحظات حسابداری جداگانه اعمال خواهد شد. شرکت ها همچنین ممکن است باید در نظر بگیرند که آیا بیمه ای که دارند خسارات ناشی از رویدادهای خارجی مانند جنگ در اوکراین را پوشش می دهد یا خیر. در صورت وجود استثنائات قراردادی، ممکن است برخی از ضررها پوشش داده نشوند.[Insights 7. 1. 132, 139-140]

نرخ نزول

دریافتنی‌های تجاری بدون مؤلفه تأمین مالی مهم در شناسایی اولیه به قیمت معامله تعیین شده طبق استاندارد حسابداری بین‌المللی حسابداری ۱۵ درآمد حاصل از قرارداد با مشتریان اندازه‌گیری می‌شوند و دارای نرخ بهره قراردادی نیستند. این بدان معناست که نرخ بهره موثر برای این مطالبات صفر است. بر این اساس، تنزیل کسری وجه نقد برای انعکاس ارزش زمانی پول هنگام اندازه‌گیری ECLها معمولاً مورد نیاز نیست.

با این حال، اگر یک مطالبات تجاری معوق شود و سپس به گونه‌ای اصلاح شود که به طور مؤثر جزء تأمین مالی قابل توجهی را در خود بگنجاند، ممکن است تحلیل و قضاوت بیشتری مورد نیاز باشد، زیرا استفاده از نرخ بهره مؤثر صفر ممکن است دیگر مناسب نباشد. برخی عدم قطعیت های اقتصادی ممکن است منجر به مذاکره مجدد بیشتر در مورد مطالبات تجاری یا تغییر در شرایط موثر مطالبات شود. به عنوان مثال، این ممکن است در مورد مطالبات تحت تأثیر ممنوعیت قانونی برای تجارت روسی برای پرداخت به ارزهای غیر از روبل روسیه باشد.[Insights 7. 8. 400. 30]

افشاگری ها

افشاگری ها

بر اساس IFRS 7 ابزارهای مالی: افشاها، یک شرکت موظف است ماهیت و میزان خطرات ناشی از ابزارهای مالی و نحوه مدیریت آن ریسک ها را افشا کند. بنابراین، یک شرکت باید تأثیرات قابل توجه عدم قطعیت های اقتصادی بر ریسک های ناشی از ابزارهای مالی، از جمله مطالبات تجاری، و نحوه مدیریت این ریسک ها را توضیح دهد. باید از قضاوت برای تعیین افشای مشخصی استفاده کند که هم مربوط به کسب و کارش است و هم برای دستیابی به این اهداف افشایی ضروری است.[IFRS 7. 31]